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Verrechnungspreise managen – aktuelle Herausforderungen
Pünktlich zum Jahreswechsel gibt es wieder Änderungen im Steuerrecht. Auch im Bereich der Transferpreise hat sich einiges getan, wenngleich der Umfang deutlich geringer ist als im Sommer 2021. Dazu hatten wir in unseren FachNews Beiträgen “Verrechnungspreise – die neuen Verwaltungsgrundsätze 2021, Teil 1, 2, 3 und 4 ” die wichtigsten Änderungen dargestellt.
Am 16.12. hat nun der Bundesrat der Umsetzung einer EU-Richtlinie zur Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden zugestimmt. Außenprüfungen sollen nicht nur schneller abgeschlossen werden, sondern künftig auch früher beginnen. Beispielsweise kann die Finanzbehörde künftig jederzeit – also unabhängig von einer Außenprüfung – verlangen, eine Verrechnungspreisdokumentation vorgelegt zu bekommen (§ 90 Abs. 4 AO). Dazu passend ist die Dokumentation nun verpflichtend nach spätestens 30 Tagen ab Beginn der Außenprüfung vorzulegen. Es bedarf keiner Aufforderung des Prüfers mehr. De facto folgt daraus bereits für mittelgroße Unternehmen, dass die Dokumentation direkt nach dem Jahresabschluss zu erstellen ist. Denn 30 Tage werden für die Erstellung einer angemessenen Dokumentation meist nicht ausreichen.
Auch in anderer Hinsicht hat es Verschärfungen gegeben. Das „qualifizierte Mitwirkungsverlangen“ ist erstmalig in § 200a Abs. 1 AO geregelt und die Bußen für eine „Mitwirkungsverzögerung“ betragen nun (im Wiederholungsfall bzw. bei wirtschaftlich starken Unternehmen) bis zu 25.000 Euro pro Tag. Am bedeutsamsten könnte jedoch der neue § 153 Abs. 4 A0 werden. Werden durch den Prüfer nicht anfechtbare Feststellungen getroffen, so muss das Unternehmen selbständig bereits abgegebene Steuererklärungen, welche nicht einer Außenprüfung unterlagen, berichtigen, sofern sich aufgrund der Feststellungen eine Änderung der Steuerbemessungsgrundlage ergibt. Anders ausgedrückt: die so erweiterten Anzeige- und Berichtspflichten zwingen das Unternehmen, sich selber im Hinblick auf vergangene Sachverhalte noch einmal zu überprüfen. Die Regelung wirkt sich gerade auch bei Transferpreisen aus. Schließlich bestehen hier häufig Dauersachverhalte in den Leistungsbeziehungen.
Die steuerlichen Regelungen der OECD, der EU und von Deutschland werden also immer komplexer und auch die Bedürfnisse innerhalb der Unternehmen an Prozesse, das Know-How der beteiligten Mitarbeiter und an die Software ändern sich stark. Aufgrund dieser hohen Komplexität passen wir unsere Trainings in regelmäßigen Abständen an die aktuellen Anforderungen an. Damit das gelingt, werfen wir stets einen Blick in die Praxis und tauschen uns mit Spezialisten und Teilnehmenden aus.
Setzen Sie sich mit Themen wie Verrechnungspreise, Transferpricing und interne Leistungsverrechnung auseinander? Dann nehmen Sie an unserer Umfrage „Verrechnungspreise managen – aktuelle Herausforderungen“ teil!
Ziel der Umfrage
Mithilfe der Umfrage würden wir gerne von Ihnen erfahren, welche praxisrelevanten Themen Sie zurzeit besonders stark interessieren und welchen Herausforderungen Sie gegenüberstehen. Das Ausfüllen des Fragebogens dauert ca. 5 Minuten. Teilnahmeschluss ist der 31. Januar 2023. Die Ergebnisse der Umfrage stellen wir im Rahmen weiterer FachNews Beiträge und auf unserer Fachtagung Transfer Pricing vor – Save the date: 30. November 2023 in Hamburg!
Mitmachen lohnt sich
Nehmen Sie an der Umfrage teil und gewinnen Sie eins von 20 kostenfreien Exemplaren des Praktiker-Handbuchs „Verrechnungspreise – Praxisleitfaden für Controller und Steuerexperten“ im Wert von je 149,95€.
Fakten zum Buch: Autoren: Jörg Hanken / Guido Kleinhietpaß / Martin Lagarden, 3. Auflage 2020, ISBN: 978-3-648-14031-4
Vertraulichkeit
Die Umfrageergebnisse werden selbstverständlich anonymisiert und streng vertraulich behandelt. Die Auswertung der Umfrage wird in zusammengefasster Form veröffentlicht, sodass keine Rückschlüsse auf einzelne Personen oder Unternehmen möglich sind.
Wir freuen uns, wenn Sie an unserer Umfrage teilnehmen und bedanken uns für Ihre Unterstützung!
Autor: Guido Kleinhietpaß, Partner und Trainer der CA controller akademie und Autor des Buchs “Verrechnungspreise – Praxisleitfaden für Controller und Steuerexperten”.